1997年注冊會計(jì)師考試 《稅法》試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。每題正確答案只有一個(gè)，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）

　　1.某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為（）。

　　A.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　B.（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　C.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+消費(fèi)稅稅率）

　　D.（成本+利潤）÷（1+消費(fèi)稅稅率）

　　答案：B

　　依據(jù)：教材第122、123頁，匯編第177、181頁

　　2.某企業(yè)進(jìn)口一批柴油，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（）內(nèi)繳納消費(fèi)稅、增值稅（）。

　　A.1日　　　　　B.5日　　　　　C.7日　　　　　D.15日

　　答案：C

　　依據(jù)：教材第99、136頁，匯編第135、178頁

　　3.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可免納營業(yè)稅的是（）。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金

　　B.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

　　C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用

　　D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款

　　答案：B

　　依據(jù)：教材第138、146、150、151頁

　　4.某油田當(dāng)年銷售原油70萬噸，油田自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井。已知該油田適用的稅額為每噸15元，則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為（）。

　　A.1050萬元　　　  　　B.1080萬元

　　C.1125萬元　　　　　　D.1155萬元

　　答案：C

　　依據(jù)：教材第159、168、171頁

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。

　　A.對外投資的支出

　　B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

　　C.生產(chǎn)經(jīng)營中因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被執(zhí)法機(jī)關(guān)處以的罰款

　　D.以融資租賃方式租入資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)

　　答案：B

　　依據(jù)：教材第182、183頁

　　6.下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國有企業(yè)8年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)8年間須繳納企業(yè)所得稅是（）

　　單位：萬元

　　　A.3.3萬元　　　　　B.6.6萬元　　　　　C.9.9萬元　　　　　D.13.2萬元

　　答案：B

　　7.下列外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的是（）

　　A.從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)

　　B.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)

　　C.在國務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)

　　D.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)

　　答案：A

　　依據(jù)：教材第218、229、230、231頁

　　8.下列所得中免納個(gè)人所得稅的是（）

　　A.年終加薪

　　B.出售本人繪畫的收入

　　C.個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款

　　D.從投資管理公司取得的派息分紅

　　答案：C

　　依據(jù)：教材第252、254、257、285頁

　　9.對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)給匯繳許可證，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小予以核定，但最長不超過（）

　　A.半個(gè)月　　　　　B.一個(gè)月　　　　　C.一個(gè)季度　　　　　D.半年

　　答案：B

　　依據(jù)：教材第317頁

　　10.某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了一承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同，請問該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為（）

　　A.0.9萬元　　　　　B.1.5萬元

　　C.2.4萬元　　　　　D.3.3萬元

　　答案：D

　　依據(jù)：教材第309頁

　　11.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（）計(jì)算征收。

　　A.最高一檔稅率

　　B.扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則

　　C.成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法

　　D.房地產(chǎn)評估價(jià)格

　　答案：D

　　教材第335、336頁

　　12.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　A.分別向房地產(chǎn)座落地各方的

　　B.向事先選擇房地產(chǎn)座落地某一方的

　　C.向房地產(chǎn)座落地的一上級

　　D.先向機(jī)構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)座落地上一級

　　答案：A

　　依據(jù)：教材第344頁

　　13.按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。

　　A.半年　　B.一年　　C.二年　　D.三年

　　答案：B

　　依據(jù)：教材第371頁

　　14.某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元（不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣），已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為（）

　　A.100萬元　　B.105萬元　　C.110萬元　　D.115萬元

　　答案：D

　　教材第363、367頁

　　15.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A.7日　　B.10日　　C.15日　　D.30日

　　答案：C

　　依據(jù)：教材第382頁

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題。每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。本題型共10分。）

　　16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（）的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　A.已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復(fù)印件的購進(jìn)貨物

　　B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

　　C.混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物

　　D.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí)，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進(jìn)貨物

　　答案：C、D

　　依據(jù)：教材第49、59、60頁，匯編第132、140頁

　　17.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇（）中國人民銀行人民幣市場匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　A.結(jié)算當(dāng)天的

　　B.上年12月31日的

　　C.結(jié)算當(dāng)月1日的

　　D.上次納稅當(dāng)天的

　　答案：A、C

　　依據(jù)：教材第118頁，匯編第183頁

　　18.汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車（）不納消費(fèi)稅。

　　A.移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的

　　B.巡回展銷的樣品

　　C.提供給上級主管部門使用的

　　D.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的

　　答案：A、D

　　依據(jù)：教材第122頁，匯編第176、181頁

　　19.下列各項(xiàng)中，符合資源稅暫行條例有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有（）

　　A.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　答案：C、D

　　依據(jù)：教材第159、168頁

　　20.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有（）

　　A.在國家確定的貧困地區(qū)新辦的企業(yè)

　　B.兼并其他企業(yè)后繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)

　　C.遇有風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)

　　D.獨(dú)立核算從事旅游業(yè)的企業(yè)

　　答案：A、C

　　依據(jù)：教材第201、205頁

　　21.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有（）

　　A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入

　　B.外單位欠款付給的利息

　　C.收取的逾期未收回包裝物的押金

　　D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入

　　答案：B、C、D

　　依據(jù)：教材第43、178、183頁

　　22.下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用的有（）

　　A.利息、股息、紅利所得

　　B.稿酬所得

　　C.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　D.偶然所得

　　答案：A、D、

　　依據(jù)：教材262、263頁，匯編第273頁

　　23.下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（）

　　A.無息貸款合同

　　B.專利證

　　C.技術(shù)合同

　　D.工商營業(yè)執(zhí)照副本

　　答案：A、D

　　依據(jù)：教材第306、312、314、318頁

　　24.下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍的有（）

　　A.出讓國有土地使用權(quán)

　　B.城市房地產(chǎn)的出租

　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地作用權(quán)

　　D.城市，城市企業(yè)房地產(chǎn)的交換

　　答案：C、D

　　依據(jù)：教材第323、324、327、328頁

　　25.根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中享有的職權(quán)有（）

　　A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

　　B.調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓

　　C.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

　　D.借出發(fā)票自用

　　答案：A、C

　　依據(jù)：教材第389頁

　　三、判斷題：（本題型共15題。對每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷，你認(rèn)為正確的用“○”表示，錯(cuò)誤的用“”表示，并填入題后的括號內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得1分；錯(cuò)誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止；不答既不得分，也不扣分。本題型共15分。）

　　26.工商稅制是適用于工商企業(yè)的各種稅的統(tǒng)稱，僅適用于對自然人征稅的稅種，不在工商稅制之列。（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第14、24頁

　　27.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)體經(jīng)營者不承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。（）

　　答案：○

　　依據(jù)：教材第126頁

　　28.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量問題由購買者退回后，如仍可降價(jià)出售，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予將部分已征消費(fèi)稅稅款按應(yīng)稅消費(fèi)品的降價(jià)比例退還納稅人。（）

　　答案：×

　　教材第137頁，匯編第185頁

　　29.凡在我國境內(nèi)開采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作油（氣）田，以及中國海洋石油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣暫不征收資源稅。（）

　　答案：○

　　依據(jù)：教材第157、158頁，匯編第173、203、205頁

　　30.企業(yè)將開采的煤炭出口銷售的，免納資源稅 .（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第157、158頁，匯編第203、204頁

　　31.年度終了，某企業(yè)填報(bào)的損益表反映全年利潤總額為17萬元，因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額也為17萬元，不需繳納企業(yè)所得稅。（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第185頁

　　32.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對于在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除。（）

　　答案：○

　　依據(jù)：教材第179頁

　　33.1993年底以前設(shè)立的外商投資企業(yè)從1994年起因改為繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，其比以前繳納工商統(tǒng)一稅而多繳納的稅款，按稅法規(guī)定應(yīng)予退還。企業(yè)實(shí)際收到的退稅款不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入企業(yè)的資本公積處理。（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第220頁

　　34.國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi)，一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣，另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者。該翻譯繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報(bào)為勞務(wù)報(bào)酬所得，第二筆申報(bào)為稿酬所得。（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第254、256頁，匯編第278頁

　　35.根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細(xì)則的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會團(tuán)體、社會福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第342頁

　　36.根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指合同的當(dāng)事人，包括保人、證人、鑒定人等對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第300頁

　　37.1993年10月5日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司與一機(jī)關(guān)簽訂了一份價(jià)值2億元的寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，但由于種種原因，遲至1997年6月才正式轉(zhuǎn)讓。對于上述轉(zhuǎn)讓，按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定可以免征土地增值稅。（）

　　答案：○

　　依據(jù)教材342頁

　　38.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或轉(zhuǎn)讓的，均暫免征收土地增值稅。（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第328頁

　　39.根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，外國政府、國際組織、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈(zèng)送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無訛，可以免稅。（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第368頁

　　40.發(fā)票管理辦法規(guī)定，對非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。（）

　　答案：×

　　依據(jù)：教材第393頁

　　四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。本題型共7題。每題5分，本題型共35分。）

　　41.某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi)該商店購進(jìn)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200000元；銷售商品取得銷售收入價(jià)稅合計(jì)333450元，裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。請計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率3%，租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率5%）（本題5分）

　　答案：

　　（1）應(yīng)納營業(yè)稅=（65200×3%）+（3800×5%）=2146（元）

　?。?）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×17%=34000（元）

　?。?）增值稅不含稅銷售額=333450÷（1+17%）=285000（元）

　?。?）增值稅銷項(xiàng)稅額=285000×17%=48450（元）

　?。?）應(yīng)納增值稅額=49450-34000=14450（元）

　　依據(jù)：教材第45、52、59頁

　　42.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：

　　（1）采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬元；

　?。?）采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為75萬元；

　?。?）購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為30萬元；

　?。?）支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)18萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元；

　　（5）銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬元；

　?。?）銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款230萬元。

　　請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。（本題5分）

　　答案：

　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額=120×17%+75×13%+18×10%=31.95（萬元）

　?。?）銷項(xiàng)稅額=180×13%+230×17%=62.5（萬元）

　　（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =62.5-31.95 =30.55（萬元）

　　依據(jù)：教材第39、47、49、52頁　　43.某建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價(jià)款為2000萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%.請分別計(jì)算該建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。（本題5分）

　　答案：

　?。?）建筑公司計(jì)稅營業(yè)額=8000-2000-1500=4500（萬元）

　　（2）建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅款=4500×3%=135（萬元）

　?。?）應(yīng)扣繳裝飾公司營業(yè)稅稅款=2000×3%=60（萬元）

　?。?）應(yīng)扣繳設(shè)備安裝公司營業(yè)稅稅款=1500×3%=45（萬元）

　　依據(jù)：教材第146、154頁

　　44.1997年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送1996年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入700萬元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤總額為15萬元，應(yīng)納稅所得額也是15萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其進(jìn)行查帳稽核。該企業(yè)便委托某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。會計(jì)事務(wù)所經(jīng)查帳核實(shí)以下幾項(xiàng)支出：

　?。?）企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均550元；

　?。?）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)共114萬元，已列支；

　　（3）企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈(zèng)款20萬元，已列支；

　?。?）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，已列支。

　　請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)分項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，然后計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額（設(shè)企業(yè)所得稅稅率為33%）。（本題5分）

　　答案：

　?。?）超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分

　　=650000-（550×70×12）=650000-462000=188000（元）……

　?。?）超過按計(jì)稅工資總額提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的部分

　　=114000-462000×17.5%=33150（元）

　?。?）超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的部分

　　=80000-7000000×5‰=45000（元）

　?。?）捐贈(zèng)款20萬元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　（5）經(jīng)上述四項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額

　　=188000+33150+45000+200000-150000=316150（元）

　?。?）準(zhǔn)予列支的公益捐贈(zèng)額=316150×3%=94845（元）

　　（7）經(jīng)上述五項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額

　　=316150-9484.5=306665.5（元）

　?。?）該企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額

　　=306665.5×33%=101199.62（元）

　　依據(jù)：教材第180、181頁，匯編第42頁

　　45.設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資經(jīng)營企業(yè)是產(chǎn)品出口企業(yè)，1988年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期20年。該企業(yè)1988年至1996年獲利情況及出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例如下表：

　　單位：萬元

　　　請分別計(jì)算該企業(yè)每年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（本題5分）

　　答案：

　?。?）1998年免稅

　　（2）1989年免稅

　?。?）1990年虧損不納稅

　?。?）1991年應(yīng)納所得稅額=10×15%÷2=0.75（萬元）

　?。?）1992年應(yīng)納所得稅額=230×15%÷2=17.25（萬元）

　?。?）1993年應(yīng)納所得稅額=290×10%=29（萬元）

　?。?）1994年應(yīng)納所得稅額=360×15%=54（萬元）

　　（8）1995年應(yīng)納所得稅額=400×10%=40（萬元）

　?。?）1996年應(yīng)納所得稅額=420×15%=63（萬元）

　　依據(jù)：教材第228頁

　　46.中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，1996年他的收入情況如下：

　?。?）雇傭單位每月支付工資、薪金12000元；

　　（2）派遣單位每月支付工資、薪金1200元；

　?。?）從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；

　?。?）從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。

　　請正確計(jì)算李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（本題5分）

　?。鄹揭唬汗べY、薪金所得適用的速算扣除數(shù)；附二：勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)］

　　附一：

　　附二：

　　　?。?）雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額

　　=［（12000-800）×20%-375］×12=22380（元）

　　（2）派遣單位支付工資、薪金應(yīng)納稅額

　　=（12000×10%-25）×12=1140（元）

　　（3）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額

　　=18000×（1-20%）×20%-1800=1080（元）

　?。?）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額

　　=22380+1140+1080+5200=29800（元）

　　依據(jù)：教材第272、275、278、289頁

　　47.某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營業(yè)稅額的7%，教育費(fèi)附加征收率為營業(yè)稅額的3%，印花稅稅率為5‰）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬無；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣降比例為10%.請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。（本題5分）

　?。鄹剑和恋卦鲋刀愃募壋世圻M(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%、未超過扣除項(xiàng)目金額的200%的部分，稅率50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%.］

　　答案：

　?。?）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。轉(zhuǎn)讓收入為15000萬元。

　?。?）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額

　?、偃〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額為3000萬元

　?、诜康禺a(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元

　?、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：

　?。?000+4000）×10%=700（萬元）

　?、芘c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為

　　15000×5%+15000×5%×（7%+3%）=825（萬元）

　　⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：

　?。?000+4000）×20%=1400（萬元）

　　⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：

　?。?000+4000+700+825+1400=9925（萬元）

　　（3）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額

　　15000-9925=5070（萬元）

　?。?）計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率

　　5075÷9925≈51%

　　（5）計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=9925×50%×30%+（5070-9925×50%）×40%=153375（萬元）

　　依據(jù)：教材第331-335、339頁

　　五、綜合題（要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算步驟精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。本題型共3題。其中，第48題9分；第49題8分；第50題8分。本題型共25分。）

　　48.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為280萬/輛。某月該廠購銷情況如下：

　?。?）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入帳；

　　（2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元；

　?。?）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價(jià)100000元；

　　（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；

　　（5）購進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元；

　?。?）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票；

　?。?）本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。

　　當(dāng)月底該企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅是：

　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=［800×280×（1-8%）+500×280+100000+60000］×17%

　　=［206080+140000+100000+60000］×17%

　　=506080×17%=86033.6（元）

　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%

　　=800+23800+5400+6000=36000（元）

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=86033.6-36000

　　=50033.6（元）

　　請按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確，如有錯(cuò)誤，請指出錯(cuò)在問處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。（本題9分）

　　答案：

　　企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是錯(cuò)誤的

　　（1）銷售800輛自行車給予8%的折扣，不應(yīng)減少銷售額

　?。?）允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)貨運(yùn)費(fèi)中不能計(jì)入裝卸費(fèi)

　　（3）銷售本廠自用過的轎車，應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中，適用征收率為6%

　?。?）逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中

　　（5）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零件不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　?。?）本廠收購廢舊自行車不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣

　?。?）正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款

　　銷項(xiàng)稅額=（800×280+500×280）×17%+ 100000/（1+6%） ×6%+ 60000/（1+17%） ×17%

　　=61880+5660.38+8717.95=76258.33（元）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=7000×10%+23800=700+23800=24500（元）

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =76258.33-24500=51758.33（元）

　　依據(jù)：教材第41、43、44、46、47、48頁

　　49.1994年12月，某中外合資保齡球娛樂場開業(yè)經(jīng)營。外方從境外銀行借款購進(jìn)保齡球全套設(shè)備價(jià)值200萬美元作為投入資本，中方以土地使用權(quán)和新建娛樂場地折合210萬美元作為投入資本。娛樂場注冊資本按1美元：8.2元人民幣匯率折合人民幣3362萬元。據(jù)帳載：1995年該娛樂場全年?duì)I業(yè)收入1200萬元，繳納營業(yè)稅240萬元；營業(yè)成本700萬元，其中包括保齡球設(shè)備折舊500萬元；管理費(fèi)用300萬元，其中包括一次列支開辦費(fèi)80萬元，

　　交際應(yīng)酬費(fèi)60萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元。核算本年利潤總額-130萬元（1200-240-700-300-90）。娛樂場向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)當(dāng)年虧損130萬元。1996年，該娛樂場全年?duì)I業(yè)收入1800萬元，繳納營業(yè)稅360萬元；營業(yè)成本75萬元，其中包括保齡球設(shè)備折舊500萬元，娛樂場裝修費(fèi)40萬元；管理費(fèi)用320萬元，其中包括交際應(yīng)酬費(fèi)60萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)108萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元，年初向其他企業(yè)拆借資金100萬元，支付年利息20萬元（商業(yè)銀行年貸款利率10%）。核算本年利潤總額262萬元（1800-360-750-108）。彌補(bǔ)上年虧損，全年應(yīng)納稅所得額132萬元（262-130），1996年娛樂場申報(bào)應(yīng)納所得稅額43.56萬元（132×33%）。

　　請根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該娛樂場兩年申報(bào)所得稅是否正確，如不正確，請指出錯(cuò)誤之處，并列出步驟計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。（設(shè)保齡球設(shè)備在計(jì)算折舊前可減除殘值10%，折舊年限為5年；開辦費(fèi)攤銷年限為5年）。（本題8分）。

　　答案：

　　1995年所得稅申報(bào)有錯(cuò)誤

　?。?）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得自行縮短折舊年限，當(dāng)年只準(zhǔn)許折舊：

　　200×8.2×（1-10%）×1/5=295.2（萬元）

　　超標(biāo)準(zhǔn)折舊額=500-295.2=204.8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?）開辦費(fèi)應(yīng)5年攤銷，超標(biāo)準(zhǔn)列支額：

　　80-80×1/5=64（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?）交際應(yīng)酬費(fèi)只允許列支額=500×10‰+700×5‰

　　=5+35=8.5（萬元）

　　超標(biāo)準(zhǔn)列支額=60-8.5=51.5（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?）外方作為投入資本的借款利息不得在全資企業(yè)列支，82萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（5）1995年娛樂場應(yīng)納稅所得額經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)為：

　　應(yīng)納稅所得額=-130+204.8+64+51.5+82=272.3（萬元）

　　當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅額=2723×33%=89.86（萬元）

　　1996年所得稅申報(bào)也有錯(cuò)誤

　?。?）保齡球設(shè)備不得自行縮短折舊年限，超標(biāo)準(zhǔn)折舊額=500-295.2=204.8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?）交際應(yīng)酬費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分不得列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，即：

　　60-（500×10‰+1300×5‰）=60-11.5=48.5（萬元）

　?。?）開辦費(fèi)可攤銷額=80×1/5=16（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額

　　（4）違法經(jīng)營罰款20萬元不得列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?）外方作為投入資本的借款利息82萬元不得列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?）借款利息超過商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的利息的部分不得列支，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額即：20-100×10%=10（萬元）

　?。?）1995年應(yīng)納稅所得額經(jīng)調(diào)整后未發(fā)生虧損，因此，1996年不得彌補(bǔ)虧損

　　（8）1996年娛樂場應(yīng)納稅所得額經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)為：

　　應(yīng)納稅所得額=262+204.8+48.5-16+20+82+10

　　=611.3（萬元）

　　當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅額

　　=611.3×33%=201.73（萬元）

　　依據(jù)：教材第214、215、217、222、223、225、235頁

　　50.1997年初，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對一中國歌星1996年的納稅情況進(jìn)行檢查，查實(shí)該歌星1996年1—12月份的個(gè)人所得情況如下：

　　（1）每月取得工資收入800元，1—12月份共計(jì)9600元。

　　（2）1—10月份由經(jīng)紀(jì)人安排每月演出一次，每次收入30000元；11—12月份參加所在文工團(tuán)組織的活動(dòng)，每月演出一次，每次收入2000元。

　?。?）5月份取得銀行儲蓄存款利息和借給某某演出公司的借款利息各50000元。

　?。?）7月份取得作曲稿酬30000元。

　　在上述各項(xiàng)所得中，該歌星除11—12月份參加所在文工團(tuán)組織活動(dòng)取得的收入已由文工團(tuán)扣稅款納稅之外，其余均未向稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未代扣代繳。請正確計(jì)算該歌星1996年全年應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅款，并依據(jù)稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為屬于什么行為，應(yīng)該如何處理？（本題8分）

　　（附：勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)）

　　
　　　答案：

　?。?）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅款

　　①每月工資收入800元，不用繳納個(gè)人所得稅

　　②1—10月份勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅款

　　=［30000×（1-20%）×30%-2000］×10=52000（元）

　?、?月份取得的銀行儲蓄存款利息，免納個(gè)人所得稅

　　④5月份取得的借給某某演出公司的借款利息應(yīng)繳的個(gè)人所得稅款

　　=50000×20%=10000（元）

　?、?月份取得作曲稿酬的個(gè)人所得稅款

　　=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）

　?、迲?yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅款

　　=52000+10000+308=62308（元）

　　（2）該歌星的行為屬于偷稅行為

　?。?）應(yīng)按稅收征收管理法等規(guī)定進(jìn)行處理

　　①已納稅款（11—12月份勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅款）為：

　?。?000-800）×20%×2=480（元）

　?、谕刀悢?shù)額為62308元

　?、蹜?yīng)納稅額為：已納稅額+偷稅數(shù)額=480+62308=62788（元）

　?、芡刀悢?shù)額占應(yīng)納稅額的比例為：

　　62308/ 62788 ≈99.2%

　　⑤除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款62308元外，還應(yīng)對該歌星處3年以下有期徒刑或者拘投，并處偷稅數(shù)額5倍以下的罰金。

　　依據(jù)：教材第257、262、272、274、401、404頁